Le tableau de variation des capitaux propres consolidés retrace les opérations réalisées au cours d'une période et ayant impacté les capitaux propres. Le groupe devant communiquer toute information liée à une variation significative de ses capitaux propres, ce tableau fait partie des documents obligatoires parmi les états financiers consolidés du groupe. La variation des capitaux propres au cours d'un exercice fait l'objet d'un suivi aussi bien dans les comptes individuels que dans les comptes consolidés. Différents éléments peuvent conduire à cette variation au cours de l'exercice, tels que l'affection du résultat, une augmentation du capital, la prise de contrôle sur une entité... Cette formation détaille les modalités et techniques permettant d'établir le tableau de variation des capitaux propres en conformité avec le référentiel IFRS.
Objectifs pédagogiques
- Expliquer le principe de bouclage des capitaux propres et l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3
- Mesurer les impacts de la prise de contrôle par acquisitions successives sur les capitaux propres consolidés (IFRS 3)
- Traiter les impacts dans le tableau de variation des capitaux propres des différents cas de restructuration au sein d'un groupe - Principes généraux
Programme de la formation
Expliquer le principe de bouclage des capitaux propres et l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3
Préciser les objectifs du bouclage des capitaux propres
- Utilisation comme moyen de vérification
- Exploitation comme un outil de simulation
Identifier la structure du tableau de variation des capitaux propres
- Conception générale du tableau : principe et modèle
- Détail des modalités : tableau pour entité et tableau de synthèse
Déterminer l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3
- Notion de « contrôle » selon IFRS 10
- Modalités d'évaluation du goodwill (IFRS 3) : évaluation initiale, évaluation ultérieure
- Traitement des coûts liés à l'acquisition de la cible : frais de conseil, frais d'émission liés à une augmentation de capital, frais financiers
- Traitement des compléments de prix : date et montant à comptabiliser
- Différences entre normes IFRS et normes françaises
Mesurer les impacts de la prise de contrôle par acquisitions successives sur les capitaux propres consolidés (IFRS 3)
Mettre en œuvre la prise de contrôle suivie d'une acquisition d'intérêts minoritaires
- Opération unique / opérations distinctes
- Calcul du goodwill partiel ou complet selon les termes du contrat d'acquisition
Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment mise en équivalence
- Rappels IFRS 9
- Analyse et calcul du goodwill partiel ou complet
Gérer la prise de contrôle d'une entité précédemment intégrée proportionnellement
- Rappels IFRS 9
- Analyse et calcul du goodwill partiel ou complet
Traiter les impacts dans le tableau de variation des capitaux propres des différents cas de restructuration au sein d'un groupe - Principes généraux
Préciser les impacts liés à la variation de pourcentage d'intérêts
- Cas sans perte de contrôle (cessions internes de titres, augmentation de capital, etc.)
- Cas avec perte de contrôle
Identifier les impacts liés aux restructuration
- Déconsolidation
- Fusions d'entités
- Acquisition suivie d'une fusion dans le même exercice
Les points forts
Nombreux cas pratiques réalisés sur tableur
Études de tous les cas de variations de périmètre
Divergences entre règles françaises et normes IFRS explicitées
Sessions disponibles en INTER
Choix du lieu de session
À qui s’adresse cette formation ?
Consolideurs - Responsables comptables - Experts-comptables - Chefs de mission en cabinet d'expertise comptable - Collaborateurs de la fonction comptable et financière impliqués dans le processus de consolidation - Toute personne souhaitant approfondir ses connaissances en matière de tableau de variation des capitaux propres en normes IFRS
Pré-requis
Avoir connaissance des techniques de consolidation ou avoir le niveau de la formation :
Moyens pédagogiques
- Dispositif de formation structuré autour du transfert des compétences
- Acquisition des compétences opérationnelles par la pratique et l'expérimentation
- Apprentissage collaboratif lors des moments synchrones
- Parcours d'apprentissage en plusieurs temps pour permettre engagement, apprentissage et transfert
Satisfaction et Evaluation
- L'évaluation des compétences sera réalisée tout au long de la formation par le participant lui-même (auto-évaluation) et/ou le formateur selon les modalités de la formation.
- Evaluation de l'action de formation en ligne sur votre espace participant :
- A chaud, dès la fin de la formation, pour mesurer votre satisfaction et votre perception de l'évolution de vos compétences par rapport aux objectifs de la formation. Avec votre accord, votre note globale et vos verbatims seront publiés sur notre site au travers d'Avis Vérifiés, solution Certifiée NF Service
- A froid, 60 jours après la formation pour valider le transfert de vos acquis en situation de travail
- Suivi des présences et remise d'une attestation individuelle de formation ou d'un certificat de réalisation
Financement de la formation
Vous êtes salarié(e) d’entreprise ? Vous pouvez vous faire financer votre formation par le plan de développement des compétences de votre entreprise (ex- plan de formation) :
Le plan de développement des compétences, c’est l’ensemble des actions de formation établi à l’initiative de l’employeur dans le cadre de la politique de ressources humaines de l’entreprise. Il est annuel et s’élabore généralement en fin d’année. D’après la loi du 5 septembre 2018 « pour la liberté de choisir son avenir professionnel », l’action de formation est désormais définie comme « un parcours pédagogique permettant d'atteindre un objectif professionnel ». De nouvelles actions de formation font ainsi partie de cette définition comme : le tutorat, l’AFEST, le MOOC, le mentoring…
Tous les salariés de l’entreprise peuvent être concernés par le plan de développement des compétences, quelle que soit la nature, la durée de leur contrat ou leur ancienneté.
L’OPCO gère, généralement, les dépenses liées aux coûts pédagogiques, rémunérations et allocations formation, transport, repas et hébergement.
N’hésitez pas à vous rapprocher de votre service RH/ formation pour plus d’informations sur les prises en charge possibles.
Si vous ne connaissez pas votre OPCO, vous pouvez vous rendre sur le site du ministère du travail en suivant ce lien.
