Formation Analyse financière en ESMS et PPIF : méthodologie d'élaboration

Identifier les particularités comptables et financières des ESMS

Définir les enjeux et objectifs de l'analyse financière en ESMS

• Les objectifs de l’analyse financière
• Les enjeux de la réalisation d’une analyse financière pour les ESMS
• Le diagnostic financier : un outil au service de la gestion financière de l'établissement et de l'organisme gestionnaire

Décrire les particularités comptables et financières des ESMS

• Les différentes natures de comptes de liaison et leurs utilités
• L'utilisation des fonds dédiés
• Les provisions et les réserves réglementées
• Les options d'affectation des résultats (en liaison avec les dispositions du CPOM)

Analyser la marge brute d'exploitation (MBE), la capacité d'autofinancement (CAF), construire et analyser le bilan financier et ses ratios associés

Analyser le bilan comptable, le compte de résultat et la MBE

• Analyse du bilan comptable
• Analyse du compte de résultat et notion de marge brute d'exploitation (MBE)
• Interpréter le ratio : taux de MBE de l'EPRD

Construire un bilan financier, l'analyser et calculer les ratios financiers de l'EPRD et la CAF

• Le passage du bilan comptable au bilan financier
• La structure du bilan financier : FRNG, BFR, trésorerie
• L'étude du fonds de roulement d'exploitation et du fonds de roulement d'investissement
• La notion de CAF
• Le calcul et l'interprétation des ratios financiers de l'EPRD

Elaborer le diagnostic financier d'un établissement

Conduire une analyse financière

• S'exercer à réaliser l'analyse financière de plusieurs ESMS en intégrant l'interprétation des ratios financiers
• Utiliser l'analyse financière pour élaborer ou interpréter les tableaux de l'EPRD : le tableau de financement prévisionnel (TFP), le plan global de financement pluriannuel (PGFP) ainsi que ceux de l'état réalisé des recettes et dépenses (ERRD)

Poser un diagnostic et définir des objectifs financiers

• Poser un diagnostic financier en proposant des pistes de renforcement de la structure bilancielle de l'organisme étudié
• Intégrer les résultats de son diagnostic dans l'ajustement de sa stratégie

Identifier les enjeux, le cadre juridique et l'évolution du PPI (PPIF)

• Un outil au service de la stratégie de la structure
• Le cadre réglementaire pour les établissements hors CPOM ou sous CPOM
• Le lien entre le PPI et la construction de l'EPRD, en particulier avec le PGFP (plan global de financement pluriannuel)
• Rappel sur les principaux agrégats du bilan financier (FRNG, BFR et trésorerie) et sur la CAF

Construire le PPI

• La méthodologie d’élaboration de l’ensemble des documents : évaluer et planifier ses besoins d'investissements (analyse de la vétusté, programme pluriannuel…), construire le programme d'investissement (PPI)
• La construction du programme de financement (PPF) : évaluer le recours aux différentes sources de financement en fonction de la santé financière de son établissement, établir son PPF, élaborer les annexes (tableaux de suivi et de réalisation des emprunts)
• La construction du tableau des surcoûts et des économies d'exploitation : mesurer les incidences de ses investissements sur les dépenses des groupes I, II et III, construire le tableau
• Etablir le rapport financier de la direction
• Les annexes spécifiques à établir pour les ESMS sous EPRD (en remplacement des Annexes 2 et 10)

Mettre en place une stratégie d'élaboration et de validation de son PPI

• Stratégie interne d’élaboration
• Assurer la cohérence entre le PPI et les objectifs définis dans le contrat pluriannuel d'objectifs et de moyens (CPOM) quand celui-ci est signé
• Mesurer l’impact du PPI sur le prix de journée
• Convaincre les financeurs : joindre un rapport argumenté au PPIF
• Les points de contrôle de l’autorité de tarification