Réduction générale de cotisation pour 2025. Quelle méthode de régularisation annuelle retenir ?

Le calcul du montant de la réduction générale de cotisations (réduction dite Fillon) s’effectue en deux étapes : 

• Étape 1 : calcul d’un coefficient, en retenant les paramètres suivants : Coefficient = T/0,6 X [(1,6 X SMIC annuel / (rémunération annuelle brute & PPV) ) - 1)]
• Etape 2 : montant de la réduction =coefficient X (rémunération annuelle brute & PPV) 

En 2025, du fait de la baisse de la cotisation d’assurance chômage au 1er mai 2025, la valeur de T évolue en cours d’année !

Quelle est la valeur de T à retenir pour 2025 ? 

Entreprises cotisant à un cotisation FNAL de 0,10% (entreprises <50 salariés)

Entreprises cotisant à un cotisation FNAL de 0,50% (entreprises >=50 salariés)

La question de la régularisation annuelle de la réduction de charge se pose, lorsque la valeur de T évolue en cours d’année. 

Le BOSS apporte des précisions dans une mise à jour du 10 avril 2025. Deux méthodes sont admises : 1ère méthode, la méthode officielle, il s’agit de distinguer deux périodes distinctes et d’effectuer deux régularisations annuelles. 2ème méthode, par tolérance, et uniquement pour 2025, calcul d’une seule régularisation de charge en utilisant une moyenne pondérée de la valeur de T. Attention cette deuxième méthode ne s’applique pas aux salariés dont le contrat porte sur une période uniquement antérieure ou postérieure au 1er mai. 

Si les deux méthodes déclenchent un montant de réduction de charges quasiment identique pour les salariés dont la rémunération est stable, pour les salariés percevant des primes, ou des éléments de rémunération supplémentaire sur une période, et une absence de primes et d’élément supplémentaire sur l’autre période, la 1ère méthode est à privilégier car elle permet d’obtenir un montant de réduction de charges sensiblement supérieur. 

Une illustration chiffrée 

Ainsi, un salarié percevant une rémunération mensuelle de 2500 €, il perçoit un 13ème mois en décembre, et une PPV en septembre de 1000 €, dans une entreprise de plus de 50 salariés. 

Méthode 1 : calcul distinct sur 2 périodes

• Période 1 : de janvier à avril 2025

1. Rémunération à prendre en compte : 2500 X 4 = 10 000 €
2. SMIC à prendre en compte : 1801,84 X 4 = 7207,36 €
3. Coefficient : 0,3234/0,6 X [(1,6 X 7207,36 / 10000 ) - 1)] = 0,0826
4. Montant de la réduction : 0,0826 X 10 000 = 826 € l

• Période 2 : de mai à décembre 2025

1. Rémunération à prendre en compte : 2500 X 8 = 20 000 + 13ème mois : 2500 + PPV 1000 = 23 500 €
2. SMIC à prendre en compte : 1801,84 X 8 = 14 414,72 €
3. Coefficient : 0,3233/0,6 X [(1,6 X 14 414,72 / 23 500 ) - 1)] = 0
4. Montant de la réduction : 0 X 23 500 = 0 € Montant de la réduction générale totale : 826 € 

Méthode 2 : Moyenne pondérée des valeurs de T 

• Une seule période de janvier à décembre 2025

1. Prise en compte d’une moyenne pondérée de la valeur de T : 0,3234 X4/12 + 0,3233 X 8/12
2. Rémunération à prendre en compte : 2500 X 12 = 30 000 + 13ème mois : 2500 + PPV : 1000 = 33 500 €
3. SMIC à prendre en compte : 1801,84 X 12 = 21 622,08
4. Coefficient : (0,3234 X4/12 + 0,3233 X 8/12)/0,6 X [(1,6 X 21 622,08/ 33 500 ) - 1)] = 0,0176
5. Montant de la réduction : 0,0176 X 33 500 = 589,60 €

Ainsi, la 1ère méthode génère une réduction de 826 € contre 589,60 € pour la 2ème méthode. Cette 1ère méthode est donc à privilégier, d’autant plus qu’il s’agit de la méthode officielle de régularisation, ceci à chaque fois que des primes sont versées sur une période. 

Stéphane Liziard 

Consultant expert paie et administration du personnel 

Le 19 mai 2025