Le reporting extra-financier pour les directeurs financiers

Le contexte actuel d’urgence climatique, de crise sanitaire, d’augmentation de la population mondiale ou encore de raréfaction des matières premières…impose à tous des transformations profondes pour respecter les Accords de Paris (contenir le réchauffement du climat en deçà des 2°C) ainsi que les Objectifs de Développement Durable de l’ONU (un monde vivable pour tous ainsi que pour les générations futures).

Face à ces enjeux de taille, la réglementation internationale a dû également changer son niveau d’ambition.

Que ce soit la commission Européenne avec le Green Deal Européen, La Bourse Américaine (SEC) ou encore le board IFRS qui a crée l’ISSB (International Sustainibility Standard Board) les enjeux du développement durable sont partout. Et le milieu financier devient l’un des acteurs majeurs pour permettre ces transformations nécessaires.

Entre autres, en mettant en œuvre les leviers suivants :

1. La réorientation des flux financiers des investisseurs vers des activités dites « durables » (telles que définies par le cadre de la Taxonomie Verte)
2. L’application de nouvelles normes de reporting extra-financières (les ESRS) dans le cadre de la CSRD pour les entreprises émetteurs – afin de véritablement intégrer les aspects E « environnementaux », S « sociaux » et G « de gouvernance » dans le pilotage des entreprises. Et d’en rendre compte.

Le scope des entités soumises à ces déclarations extra-financières va être élargi avec des seuils abaissés, les informations demandées sont en cours de standardisation pour garantir la qualité, la transparence et la comparabilité. Une vraie analyse complémentaire des impacts / risques et opportunités dans le cadre du dialogue avec les parties prenantes va tenir un rôle central dans les organisations.

C’est pourquoi le périmètre d’intervention des responsables financiers va devoir évoluer pour accompagner le déploiement de ces stratégies de développement durable initiées dans les entreprises. Tout d’abord parce qu’ils maîtrisent le pilotage de la performance, ils sauront y intégrer l’aspect l’extra-financier ainsi que le pilotage des engagements pris auprès de ses différentes parties prenantes. Ensuite, ils auront la capacité d’appréhender dans les états financiers les impacts de tous ces engagements, notamment ceux de la stratégie climat. C’est encore les responsables financiers qui auront la maîtrise de la production des informations ESG et les reportings extra-financiers ; - avec de nouveaux « indicateurs verts » dans le domaine financier, et des enjeux forts de fiabilisation de ces données (qui vont être auditées et certifiées au même titre que les données financières), et qui seront également en charge de répondre aux attentes des investisseurs – pour lesquels les critères ESG sont de plus en plus importants. La déclinaison opérationnelle dans des outils adaptés sera aussi indispensable à repenser.

Ces nouvelles attentes réglementaires doivent très vite être appréhendées par l’ensemble des acteurs afin d’anticiper au mieux les changements à mettre en œuvre. Elles pourront également insuffler progressivement un changement de vision concernant la performance de l’entreprise et de son rôle dans la société.